Книгу учета для “упрощенцев” обновили
С 2018 года книга учета доходов и расходов при УСН дополнена новым разделом. Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 227н.
Напомним, что фирмы и ИП, применяющие УСН, ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. Ее действующая форма утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
В конце прошлого года Минфин привел форму книги учета для “упрощенцев” в соответствие с принятыми федеральными законами. Остановимся на наиболее важных изменениях.
Главное новшество — в книге появился новый раздел, посвященный уменьшению “упрощенного” налога на торговый сбор, как предусмотрено Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Этот раздел будут заполнять “упрощенцы,” которые платят торговый сбор и выбрали в качестве объекта налогообложения “доходы.”
Кроме того, вместо понятия “взносы, перечисляемые предпринимателями исходя из стоимости страхового года” появился термин “страховые взносы в фиксированном размере” (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ). Поэтому заполнение раздела IV, касающегося расходов, которые уменьшают сумму исчисленного УСН-налога, будет скорректировано.
Также к перечню доходов, которые не отражаются в книге учета, добавляются доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ).
И наконец, в силу положений Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ компании теперь сами могут решать, иметь им печать или нет. Поэтому исправления ошибок в книге учета больше не обязательно заверять печатью. Вместо этого появилась оговорка, что заверять книгу печатью фирмы должны только при ее наличии.
Увеличен лимит доходов для перехода на УСН с 2018 года
Чтобы перейти на УСН с 2018 года совокупный доход за 9 месяцев 2017 года не должен превышать 112,5 миллионов рублей. Федеральный закон от 30 ноября 2017 г. № 401-ФЗ.
Напомним, что для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, до 2017 года было установлено следующее правило. Размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, должен быть не более 45 миллионов рублей. Не позднее 31 декабря текущего года эта сумма индексировалась на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год.
Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 год, составляла 1,329. Этот коэффициент применялся для корректировки доходов, полученных в 2016 году, при переходе на “упрощенку” с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за 9 месяцев 2016 года, позволяющее организациям переходить на УСН с 2017 года, составляло 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. x 1,329).
Существует и другой лимит для “упрощенцев,” он позволяет им остаться на этом спецрежиме. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы “упрощенца” превышают этот лимит, он лишается права на применение УСН.
Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ поднял обе доходные планки для УСН-компаний. Им разрешили переходить на “упрощенку,” если доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 миллионов рублей.
Организациям, уже применяющим УСН, позволили иметь доход до 150 миллионов рублей, не опасаясь потери права на спецрежим.
Оба доходных лимита индексировать на коэффициент-дефлятор не нужно. Но несмотря на то, что доходный лимит в 112,5 миллионов рублей утвержден с 1 января 2017 года, его применяют, начиная с перехода на УСН с 2018 года. Это связано с тем, что для перехода на “упрощенку” с 2017 года требовалось определить сумму доходов, полученных по итогам 9 месяцев 2016 года, на который Федеральный закон № 401-ФЗ не распространяется.
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год
Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые при расчете налогов в 2018 году.
 
УСН
Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях применения УСН, увеличено с 1,425 до 1,481.
Напомним, что коэффициент-дефлятор нужен, чтобы корректировать сумму доходов, которая дает компании право перейти и работать на УСН. Однако до 2020 года индексировать лимиты доходов не нужно (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ). Поэтому перейти на УСН с 2018 года компания сможет, если ее доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают 112,5 млн. руб. А вот применять “упрощенку” она сможет до тех пор, пока доходы от деятельности не превысят 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Добавим, что на 2018 год лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) проиндексированы не будут.
 
ЕНВД
Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента для ЕНВД: К1 и К2.
К1 – это коэффициент-дефлятор, применяемый при расчете “вмененного” налога. На его величину корректируется базовая доходность. Устанавливают коэффициент К1 на календарный год.
К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или ИП: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Этот коэффициент устанавливают местные власти на календарный год.
На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,868 руб. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, “вмененный” налог в 2018 году увеличится.
 
ПСН
Для ПСН, которую применяют предприниматели, коэффициент-дефлятор корректирует максимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП по видам деятельности.
Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году применялся коэффициент 1,425. А в 2018 году он возрастет до 1,481.
Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для патентного бизнеса составит 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,481). Значит, максимальная стоимость патента на месяц в 2018 году вырастет и составит 7405 рублей (1,481млн. руб. × 6% : 12 мес.).
Кстати, региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
 
НДФЛ
Коэффициент-дефлятор, который используют в целях НДФЛ, возрастет с 1,623 в 2017 году до 1,686 в 2018 году.
Этот коэффициент применяют для расчета фиксированного авансового платежа иностранными гражданами, работающими по патенту. Иностранцы, которых нанимают российские граждане в личных целях (например, для работы по дому), обязаны ежемесячно самостоятельно вносить фиксированный аванс по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 руб. (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
Поскольку размер коэффициента-дефлятора на 2017 год составит 1,686, то фиксированный авансовый платеж для иностранных помощников по хозяйству в будущем году увеличится и составит 2 023,2 руб. (1200 руб. × 1,686) в месяц.
 
Торговый сбор
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора. Эту ставку применяют в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора в 2018 году утвержден в размере 1,285 вместо прошлогоднего коэффициента 1,237.
Следовательно, в 2018 году ставка торгового сбора возрастет и составит 706,75 руб. (550 руб. × 1,285) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
 
Налог на имущество физических лиц
Напомним, что с 2014 года налог на имущество физлиц рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, которую органы технического учета представляют в налоговые инспекции.
На 2018 год коэффициент-дефлятор увеличен и составляет 1,481. В 2017 году его значение было равно 1,425.
Имейте в виду: коэффициент-дефлятор на 2018 год будет участвовать в расчете налога на имущество граждан за 2017 год.
Как видим, увеличение “имущественного” коэффициента-дефлятора будет способствовать росту налога на имущество граждан и повышению доходов местных бюджетов.
Названия видов бизнеса в кодексе привели в соответствие с ОКВЭД
УСН-фирмы, которые до 2017 года вели льготируемую деятельность, но утратили право на пониженные тарифы взносов из-за нового ОКВЭД, смогут применять льготу на законных основаниях. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.
Напомним, что до 2017 года “упрощенцы” платили страховые взносы по пониженным тарифам, если их основной вид деятельности был указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. С 2017 года перечисленные там виды деятельности были перенесены в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.
Пониженный тариф страховых взносов для “упрощенцев” означает уплату только обязательных пенсионных взносов по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ). Такой тариф применяют в течение 2017 – 2018 годов компании, занятые в производственной и социальной сферах. Эти виды деятельности должны быть основными, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. В свою очередь общий годовой доход “упрощенца”-льготника не может превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
И наконец, чтобы применять льготу, код вида деятельности фирмы по классификатору ОКВЭД должен соответствовать льготируемому виду бизнеса.
До 1 января 2017 года код вида деятельности каждой фирмы определялся по ОКВЭД 1. С 1 января 2017 года этот классификатор утратил силу, на его смену пришел новый ОКВЭД 2.
С появлением нового классификатора у “упрощенцев”-льготников начались проблемы. Дело в том, что в новом ОКВЭД 2 некоторые виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность или перешли из одного класса (подкласса, группы) в другой. А названия видов деятельности в льготном перечне Налогового кодекса приведены в соответствии с ОКВЭД1, который утратил силу с 2017 года. В итоге получилось, что некоторые “упрощенцы” с 2017 года формально потеряли право на пониженные тарифы. Хотя и продолжали вести ту же деятельность, что и до 2017 года.
В письме от 13 октября 2017 года № № 03-15-07/66964 Минфин заверил “упрощенцев,” применявших пониженные тарифы взносов до 2017 года, что они могут использовать льготу и дальше. Правда, при условии, что эти фирмы соблюдают требования о доле доходов и размере годового дохода (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ внес долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Согласно поправкам названия льготных видов бизнеса из перечня Налогового кодекса (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) приведены в соответствие с их названиями в ОКВЭД 2.
Действие нового перечня льготных видов УСН-бизнеса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. То есть “упрощенцы,” которые применяли пониженные тарифы в 2016 году, а в 2017 выпали из списка, смогут платить пониженные взносы законно. Такое же право получили фирмы и ИП, которые только в 2017 году стали применять УСН.
А вот те “упрощенцы,” которые весь 2017 год платили взносы по основным (нельготным) тарифам, хотя имели право на пониженные, должны подать в ИФНС:
• уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года, в которых исчислить взносы только по ставке 20% на ОПС;
• заявление о зачете излишне уплаченных взносов на ОПС в счет будущих платежей по этому виду страхования;
• заявление о возврате излишне уплаченных взносов на ОМС и социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством. Поскольку для “упрощенцев”-льготников ставка этих взносов 0%.
 
Фиксированные взносы не будут зависеть от МРОТ
С 2018 года размер страховых взносов ИП не будет привязан к МРОТ. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.
Напомним, что за период 2017 года и предыдущие годы фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС, которые платят ИП за себя, зависели от величины МРОТ. В расчет брали сумму МРОТ, установленную на 1 января года, за который платились взносы.
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ установил с 1 января 2018 года размеры фиксированных взносов в твердых суммах, не привязанных к величине МРОТ.
Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составят:
• 26 545 руб. в 2018 году;
• 29 354 руб. в 2019 году;
• 32 448 руб. в 2020 году.
Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование будут такие:
• 5840 руб. в 2018 году;
• 6884 руб. в 2019 году;
• 8426 руб. в 2020 году.
Как и прежде, если сумма годового дохода превышает 300 тысяч рублей, с суммы превышения ИП заплатит 1%.
А общая сумма фиксированного пенсионного взноса будет ограничена предельной величиной. Она составит восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. Это значит, что в 2018 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП составит 212 360 руб. (26 545 руб.×8).
 
Изменения в НДС для плательщиков ЕСХН
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ изменил правила уплаты НДС для фирм и ИП на ЕСХН.
Что ждет плательщиков ЕСХН в 2018
В 2018 фирмы и ИП на ЕСХН по-прежнему не платят НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ). Эта льгота сохранится за сельхозпроизводителями до 31 декабря 2018 года включительно.
Что касается налоговых вычетов по НДС, то и тут действуют старые правила.
Во-первых, НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).
Во-вторых, НДС от поставщиков, предъявленный в период работы на ЕСХН, после ухода с ЕСХН заявить к вычету нельзя (п.8 ст. 346.1 НК РФ).
В-третьих, входной НДС по товарам можно учесть в расходах, если стоимость этих товаров также учтена в расходах (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Изменения для сельхозпроизводителей по НДС в 2019 году
С 1 января 2019 года фирмы и ИП на ЕСХН, будут платить НДС в бюджет. А входной налог, уплаченный поставщикам, можно будет принять к вычету на общих основаниях, а не относить к расходам при расчете сельхозналога. Восстанавливать НДС также придется по общим правилам главы 21 Налогового кодекса.
Приятная новость – сельхозпроизводители смогут получить освобождение от НДС по статье 145 кодекса. Правда, при соблюдении одного из условий на выбор:
• фирма планирует стать “освобожденцем” в том же году, в котором переходит на ЕСХН:
• в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита. Лимит равен:
• 100 млн. рублей за 2018 год;
• 90 млн. рублей за 2019 год;
• 80 млн. рублей за 2020 год;
• 70 млн. рублей за 2021 год;
• 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.
Претендующие на освобождение фирмы и ИП, должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление. Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, начиная с которого они не будут платить НДС.
ЕСХН-щики не могут добровольно отказаться от НДС-освобождения. Но право на льготу они потеряют, превысив лимит или продав подакцизный товар. С 1-го числа месяца, в котором произошло такое нарушение, сельхозпроизводители лишаются права не платить НДС. Налог за этот месяц нужно восстановить и перечислить в бюджет. В противном случае ИФНС начислит пени и штраф.
К сожалению, потерявшие льготу сельхозпроизводители уже не получат ее повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ).
 
Источник http://www.berator.ru/