Новый вычет реально снизит налог
Правила работы с инвестиционным налоговым вычетом вводит новая статья 286.1 НК РФ. Она будет действовать до 2027 года. Новшество введено Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.
Эту льготу по налогу на прибыль должны ввести региональные власти, которые могут устанавливать свои условия – кто и по какому имуществу может ей пользоваться.
А общие правила для инвестиционного вычета таковы:
• региональную часть налога на прибыль компания вправе уменьшить на 90 % от расходов на покупку, доработку, модернизацию или техническое перевооружение основных средств в пределах разницы между налогом в региональный бюджет по обычной ставке и налогом по ставке 5%;
• федеральную часть налога можно уменьшить на 10% от понесенных расходов;
• вычет можно применять к активам третьей — седьмой амортизационных групп;
• применять вычет можно с периода, в котором компания начала использовать основное средство или изменила его первоначальную стоимость;
• неиспользованный вычет можно переносить на другие периоды;
• о том, что компания будет пользоваться инвестиционным вычетом, ей нужно прописать в налоговой учетной политике. Причем этот вычет нужно применять ко всем активам, в отношении которых он установлен Налоговым кодексом и региональными властями;
• основные средства или капитальные вложения в виде расходов на модернизацию амортизировать запрещено.
 
Сомнительная задолженность
Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ уточнен порядок формирования сомнительной задолженности. Если у компании по отношению к ее должнику есть встречное обязательство (кредиторская задолженность), сомнительным долгом считается та часть дебиторской задолженности, которая превышает сумму кредиторской задолженности.
С января 2018 года пункт 1 статьи 266 НК РФ дополнен. Если у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время, по новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом. Новый порядок нужно применять при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.
 
Признание задолженности безнадежной
В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ дополнен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).
Начиная с января 2018 года к безнадежной задолженности относяться долги гражданина-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина.
 
Новый вид необлагаемых расходов
Если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом говорится в новом подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ, который действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года.
 
Новые ставки по налогу
С 2017 по 2020 год ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, не должна быть выше 12,5 процентов для:
• резидентов особой экономической зоны,
• участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
• компаний, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму.
Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 348-ФЗ от 27.11.2017 эти правила уточнены.
Для компаний — резидентов особой экономической зоны (кроме организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер) введены изменения. С 2017 года ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет для них 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ). А с 2018 года по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, налоговая ставка составит не менее 13,5%.
Для организаций — участников Особой экономической зоны в Магаданской области и организаций, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму, с 2018 года ставка по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, составит не менее 13,5%.
 
Установлен запрет на амортизацию и амортизационную премию
Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ внес коррективы в порядок амортизации основных средств.
Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Это касается основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года (а также расходов, понесенных на их модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение).
Запрещено применять и амортизационную премию по таким объектам. Инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основных средств или расходов на их модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение.
 
Дополнили перечень необлагаемых доходов
Вклады от любых участников организации освободили от налога на прибыль. Компании смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале деньги, имущество или права (без увеличения уставного капитала) и не платить с них налог на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). До 1 января 2018 года освобождались средства, внесенные с целью пополнения чистых активов. С 2018 года оговорку о чистых активах из этой нормы исключил Федеральный закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.
 
В расходах на НИОКР можно учесть больше расходов
Разрешено включать в расходы на НИОКР не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и страховые взносы с этих выплат. Также можно учесть покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).
По расходам на научные разработки, которые перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988 (с учетом коэффициента 1,5), разрешили не сдавать в ИФНС отчеты об исследованиях и конструкторских разработках, если компания разместит эти отчеты в государственной информационной системе (ст. 262 НК РФ).
Эти поправки введены Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 166-ФЗ.
Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации. С 1 января 2018 года:
• запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью;
• разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ.
 
Источник http://www.berator.ru/